نمونه گزارش حسابرسی

 

 

شرکت ..................

گزارش حسابرس مستقل وبازرس قانونی

به انضمام صورتهای مالی ویادداشتهای همراه آن

برای سال مالی منتهی به 29 اسفندماه  .........

 گزارش حسابرس مستقل وبازرس قانونی

به مجمع عمومی عادی سالانه صاحبان سهام

شرکت .............

1-ترازنامه ................ (سهامی عام) درتاریخ 29  اسفند ماه  ، صورت های سود وزیان وسود انباشته و جریان وجوه نقدآن برای سال مالی منتهی به تاریخ مزبور ،  همراه با یادداشتهای توضیحی شماره  1 الی 31 پیوست که توسط هیأت مدیره شرکت تهیه وتأئید شده ، مورد حسابرسی این مؤسسه قرارگرفته است . مسئولیت صورتهای مالی با هیأت مدیره شرکت است ومسئولیت این مؤسسه ، اظهارنظر نسبت به صورتهای مالی مزبور براساس حسابرسی انجام شده ونیزگزارش موارد عدم رعایت الزامات قانونی مقرر دراصلاحیه قانون تجارت ومفاد اساسنامه شرکت می باشد.

 

2-به استثنای محدودیت مندرج در بندهای 3 زیر ، حسابرسی این مؤسسه براساس استانداردهای حسابرسی انجام شده است . استانداردهای مزبور ایجاب می‌کند که این مؤسسه ، حسابرسی را چنان برنامه ریزی واجراء کند که ازنبود اشتباه یا تحریفی با اهمیت درصورتهای مالی ، اطمینانی معقول بدست آید0 حسابرسی ازجمله شامل رسیدگی نمونه ای به شواهد ومدارک پشتوانه مبالغ واطلاعات مندرج درصورتهای مالی است ، به گونه ای که همراه با سایر رسیدگیها ، مبنایی معقول برای اظهار نظر نسبت به صورتهای مالی فراهم آورد.

 

3-حدود مبلغ 832،1 میلیون ریال از حسابهای پرداختنی راکد و نقل از سنوات قبل می‌باشد درخصوص تعیین تکلیف اقلام یادشده اقدام موثری بعمل نیامده و بدلیل فقدان اطلاعات لازم تعیین تاثیر تعدیلات مورد لزوم از این بابت برصورتهای مالی مقدور نگردیده است .

1

 

4-همانطور که در یادداشت شماره 1-16 همراه صورتهای مالی ذکر گردیده است مالیات عملکرد سال 1379 شرکت بمبلغ 685 میلیون ریال توسط حوزه مالیاتی مربوط تعیین و برگ تشخیص مالیاتی صادر گردیده است . شرکت به تشخیص یادشده اعتراض نموده در این خصوص رای هیات حل اختلاف بدوی مبنی برکاهش درآمد مشمول مالیات از 5/1 میلیارد ریال به 503 میلیون ریال ابلاغ گردیده که رای مزبور نیز مورد اعتراض شرکت قرار گرفته و از این بابت ذخیره ای در حسابها منظور نشده است . مالیات عملکرد سال 80 شرکت قطعی و تسویه گردیده است .

    عملکرد سال های 1381 و  تاکنون مورد رسیدگی حوزه مالیاتی مربوط قرار نگرفته و با توجه به معافیت درآمد تعدادی از معادن و زیان ده بودن فعالیتهای بعضی از معادن غیرمعاف شرکت ، از بابت عملیات سالهای مزبور نیز ذخیره ای از بابت مالیات بردرآمد در حسابها منظور نگردیده است .

    لازم به ذکر است که مبلغ 9/352 میلیون ریال از بابت مالیات بردرآمدهای غیرعملیاتی شرکت در سال جاری ذخیره مالیاتی در حسابها منظور شده است . تعیین مبلغ بدهی شرکت از این بابت منوط به رسیدگی و اعلام نظر نهایی حوزه مالیاتی مربوط خواهد بود .

 

5-به نظر این موسسه به استثنای آثار تعدیلاتی که احتمالاً در صورت نبود محدودیت مندرج در بند 3 فوق ضرورت می یافت ، صورتهای مالی یادشده در بالا ، وضعیت مالی شرکت ................. در  تاریخ 29 اسفندماه  و نتایج عملیات و جریان وجوه نقد آن را برای سال مالی منتهی به تاریخ مزبور از تمام جنبه‌های بااهمیت ، طبق استانداردهای حسابداری ، به نحو مطلوب نشان می دهد .

 

6-مفاد ماده 240 اصلاحیه قانون تجارت درخصوص پرداخت سود قابل تقسیم ظرف 8 ماه پس از تصمیم مجمع عمومی بعلت کمبود نقدینگی مورد توجه قرار نگرفته است.

 

7-طی بند 4 صورتجلسه مجمع عمومی عادی شرکت مورخ 24/3/ درخصوص تقسیم سود عملکرد سال 1381 عبارت زیر ذکر گردیده است :

((مجمع موافقت نمود معادل 20درصد سود بین سهامداران تقسیم شود)) شرکت براساس عبارت فوق معادل 20 درصد سرمایه شرکت را به عنوان سود قابل تقسیم به حسابها منظور نموده است . اثبات صحت عمل شرکت در مطابقت با مصوبه یادشده مقدور نگردیده است . مضافاً اقدامات هیات مدیره درخصوص تکالیف مجمع یادشده موضوع اخذ نظرات کارکنان عضو صندوق پس انداز نسبت به اعطای وام با نرخ بهره ای که به توافق می رسد و اصلاح آیین نامه صندوق براساس توافق بعمل آمده منجر به نتیجه قطعی نگردیده است .

 

8- بهای تمام شده محصولات استخراج شده از معادل افضل آباد ، ترشک محمدی ، چاهخو به شرح زیر بیش از قیمت فروش آن بوده است :

 

 

9-معاملات مندرج در یادداشت شماره 31 همراه صورتهای مالی به عنوان کلیه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحیه قانون تجارت که طی سال مالی مورد گزارش انجام شده و توسط هیات مدیره به اطلاع این موسسه رسیده ، مورد بررسی قرار گرفته‌است . معاملات مذکور با کسب مجوز از هیات‌مدیره انجام یافته است . مضافاً ، معاملات مزبور با ملاحظات فیمابین شرکتهای وابسته انجام پذیرفته است .

 

10-گزارش هیات مدیره درباره فعالیت و وضع عمومی شرکت که به منطور تقدیم به مجمع عمومی عادی سالیانه صاحبان سهام تنظیم گردیده ، مورد بررسی این موسسه  قرار گرفته است . با توجه به رسیدگیهای انجام شده و درنظر داشتن موارد مندرج در بندهای فوق ، نظر این موسسه به موارد بااهمیتی که حاکی از مغایرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هیات مدیره باشد جلب نشده است .

 

شرکت ................

گزارش حسابرس مستقل وبازرس قانونی

به انضمام صورتهای مالی ویادداشتهای همراه آن

برای دوره مالی 9 ماه و 11 روزه منتهی به 29 اسفندماه ........

 

1-ترازنامه شرکت ........... ........) درتاریخ 29  اسفند ماه  1....، صورت های سود وزیان وجریان وجوه نقدآن برای دوره مالی9 ماه و 11 روزه منتهی به تاریخ مزبور همراه با یادداشتهای توضیحی شماره  1 الی 27 پیوست که توسط هیأت مدیره شرکت تهیه وتأئید شده ، مورد حسابرسی این مؤسسه قرارگرفته است . مسئولیت صورتهای مالی با هیأت مدیره شرکت است ومسئولیت این مؤسسه ، اظهارنظر نسبت به صورتهای مالی مزبور براساس حسابرسی انجام شده ونیزگزارش موارد عدم رعایت الزامات قانونی مقرر دراصلاحیه قانون تجارت ومفاد اساسنامه شرکت می باشد.

 

2-حسابرسی این مؤسسه براساس استانداردهای حسابرسی انجام شده است . استانداردهای مزبور ایجاب می‌کند این مؤسسه حسابرسی را چنان برنامه ریزی واجراء کند که ازنبود اشتباه یا تحریفی با اهمیت درصورتهای مالی ، اطمینانی معقول بدست آید0 حسابرسی ازجمله شامل رسیدگی نمونه ای به شواهد ومدارک پشتوانه مبالغ واطلاعات مندرج درصورتهای مالی است ، به گونه ای که همراه با سایر رسیدگیها ، مبنایی معقول برای اظهار نظر نسبت به صورتهای مالی فراهم آورد.

 

3-به نظر این موسسه ، صورتهای مالی یادشده در بالا ، وضعیت مالی شرکت ............. در  تاریخ 29اسفندماه  و نتایج عملیات‌و‌جریان وجوه نقد‌آن‌را‌برای‌دوره‌مالی 9 ماه و 11 روزه‌منتهی به‌تاریخ مزبور ‌از‌تمام‌جنبه‌های‌بااهمیت‌طبق‌استانداردهای‌حسابداری‌به‌نحو مطلوب‌نشان‌ می‌دهد .

 

4-مفاد ماده 40 اساسنامه شرکت درخصوص تصویب آیین نامه های مالی و اداری توسط هیات مدیره مورد توجه قرار نگرفته است .

 

5-مطابق یادداشت توضیحی شماره 3-8 همراه صورتهای مالی مبلغ 83 میلیون ریال بابت خرید اقلام هالی برتون از شرکت ام جی ان آمریکا (جهت فروش ...........) به عنوان پیش پرداخت به یک شخص حقیقی پرداخت گردیده است . اولاً قرارداد امضاء شده فروش کالا دراختیار این موسسه قرار نگرفته است ثانیاً وثیقه ای در این مورد دریافت نشده است لازم به ذکر است که تا تاریخ این گزارش کالای مربوط تحویل نگردیده و مبلغ یادشده نیز تسویه نشده است .

 

6-همانطور که در یادداشت شماره 19 همراه صورتهای مالی ذکر  گردیده عملیات فروش قطعات (به مبلغ 605میلیون ریال) طی دوره مالی مورد گزارش منجر به مبلغ 9/5 میلیون ریال زیان گردیده است . درخصوص این عملیات دستورالعمل خاص شامل قیمت مصوب فروش قطعات تهیه نگردیده و قیمت فروش در هر مورد با توجه به وضعیت بازار توسط مدیریت شرکت تعیین گردیده است .

 

7-معاملات مندرج در بند الف یادداشت شماره 26 همراه صورتهای مالی به عنوان کلیه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحیه قانون تجارت که طی دوره مالی مورد گزارش انجام شده و توسط هیات مدیره به اطلاع این موسسه رسیده مورد بررسی قرار گرفته است . معاملات مذکور با کسب مجوز از هیات مدیره انجام پذیرفته مضافاً نظر این موسسه به شواهدی حاکی از اینکه معاملات مزبور با شرایط مناسب تجاری و در روال عادی عملیات شرکت انجام نگرفته باشد جلب نشده است .

2

8-گزارش هیات مدیره درباره فعالیتها و وضع عمومی شرکت که به منظور تقدیم به مجمع عمومی عادی سالانه صاحبان سهام تنظیم گردیده ، مورد بررسی این موسسه قرار گرفته است . با توجه به رسیدگیهای انجام شده ، نظر این موسسه به موارد بااهمیتی که حاکی از مغایرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هیات مدیره باشد ، جلب نشده است .

 شرکت ................ (سهامی خاص)

گزارش حسابرس مستقل وبازرس قانونی

به انضمام صورتهای مالی ویادداشتهای همراه آن

برای سال مالی منتهی به 29 اسفندماه  ........ 

1-ترازنامه شرکت .......... درتاریخ 29  اسفند ماه  ......، صورت های سود وزیان وجریان وجوه نقدآن برای سال مالی منتهی به تاریخ مزبور ،  همراه با یادداشتهای توضیحی شماره  1 الی 29پیوست که توسط هیأت مدیره شرکت تهیه وتأئید شده ، مورد حسابرسی این مؤسسه قرارگرفته است . مسئولیت صورتهای مالی با هیأت مدیره شرکت است ومسئولیت این مؤسسه ، اظهارنظر نسبت به صورتهای مالی مزبور براساس حسابرسی انجام شده ونیزگزارش موارد عدم رعایت الزامات قانونی مقرر دراصلاحیه قانون تجارت ومفاد اساسنامه شرکت می باشد.

 

2-به استثنای محدودیت های مندرج در بندهای 3 و 4 زیر ، حسابرسی این مؤسسه براساس استانداردهای حسابرسی انجام شده است . استانداردهای مزبور ایجاب می‌کند که این مؤسسه ، حسابرسی را چنان برنامه ریزی واجراء کند که ازنبود اشتباه یا تحریفی با اهمیت درصورتهای مالی ، اطمینانی معقول بدست آید0 حسابرسی ازجمله شامل رسیدگی نمونه ای به شواهد ومدارک پشتوانه مبالغ واطلاعات مندرج درصورتهای مالی است ، به گونه ای که همراه با سایر رسیدگیها ، مبنایی معقول برای اظهار نظر نسبت به صورتهای مالی فراهم آورد.

 

3-به علت عدم اخذ مفاصاحساب بیمه ای ، وصول مبلغ 8/833،1 میلیون ریال از حق بیمه مکسوره از قراردادهای تعمیرات و نگهداری و بهره برداری شرکت توسط ............. منعکس در یادداشت توضیحی شماره 2-6 مشخص نبوده و تعیین آثار ناشی از حل و فصل موضوع بیمه ای قراردادهای مذکور منوط به اخذ مفاصاحساب از سازمان تامین اجتماعی می باشد .

 

4-پاسخ تاییدیه های درخواستی در ارتباط با حسابهای پرداختنی به مبلغ 8/315،1 میلیون ریال تا تاریخ تنظیم این گزارش دریافت نگردیده لذا تعیین آثار ناشی از مغایرتهای احتمالی دریافت پاسخ تاییدیه های مذکور برصورتهای مالی مقدور نمی‌باشد .

 

5-همان طور که در یادداشت توضیحی شماره 1-9 صورتهای مالی ذکر گردیده مالیات شرکت تا پایان سال 1381 قطعی و تسویه گردیده است و به علت زیان ابرازی جهت عملکرد سال  ذخیره ای در حسابها منظور نگردیده و از بابت 5 درصد پیش پرداختهای مکسوره نیز مبلغ 7/470 میلیون ریال در حسابها منعکس است با توجه به مراتب مذکور تعیین میزان بدهی احتمالی مالیات سال  منوط به نظر مقامات مالیاتی با ارائه گزارش حسابرسی مالیاتی موضوع ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم می باشد .

 

 

6-به نظر این موسسه به استثنای آثار تعدیلاتی که احتمالاً در صورت نبود محدودیت‌های مندرج در بندهای 3 و 4 ضرورت می یافت صورتهای مالی یادشده     در بالا وضعیت مالی ............را در تاریخ 29 اسفندماه  و نتیجه عملیات و جریان وجوه نقد آن برای سال مالی منتهی به تاریخ مزبور از تمام جنبه های بااهمیت طبق استانداردهای حسابداری به نحو مطلوب نشان می دهد .

 

7-زیان انباشته شرکت به مبلغ 095،3 میلیون ریال بوده که متجاوز است 61 برابر سرمایه شرکت می باشد لذا توجه مجمع عمومی محترم صاحبان سهام را به مفاد ماده 141 اصلاحیه قانون تجارت جلب می نماید .

 

8-دارایی های ثابت شرکت به استثنای وسایط نقلیه و موجودیهای انبار فاقد پوشش بیمه ای مناسب می باشد .

 

9-همانطور که در یادداشت توضیحی شماره 28 صورتهای مالی منعکس می باشد معاملات مشمول ماده 129 اصلاحیه قانون تجارت صورت نگرفته و معاملات منعکس در یادداشت مذکور مربوط به اشخاص وابسته ......... می باشد .

 

10-تکالیف مقرر در مجمع عمومی صاحبان سهام مورخ 28/6/ که هیات مدیره مکلف به رفع آنها بوده و تاکنون رفع نگردیده است و یا اقدامات انجام شده به نتیجه نهایی منجر نگردیده به شرح صفحه بعد می باشد :

 

 

11-گزارش هیات مدیره درباره فعالیت و وضع عمومی شرکت که به منطور تقدیم به مجمع عمومی عادی سالیانه صاحبان سهام تنظیم گردیده مورد بررسی این موسسه  قرار گرفته است . با توجه به رسیدگیهای انجام شده و درنظر داشتن موارد مندرج در بندهای فوق ، نظر این موسسه به موارد بااهمیتی که حاکی از مغایرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هیات مدیره باشد جلب نشده است .

 گزارش حسابرس مستقل وبازرس قانونی

به مجمع عمومی عادی سالانه صاحبان سهام

شرکت ...................

 

1-ترازنامه شرکت .............. (سهامی خاص) درتاریخ 29  اسفند ماه   و  صورت های سود وزیان وجریان وجوه نقدآن برای سال مالی منتهی به تاریخ مزبور ،  همراه با یادداشتهای توضیحی شماره  1 الی 34 پیوست که توسط هیأت مدیره شرکت تهیه وتأئید شده ، مورد حسابرسی این مؤسسه قرارگرفته است ، مسئولیت صورتهای مالی با هیأت مدیره شرکت است ومسئولیت این مؤسسه ، اظهارنظر نسبت به صورتهای مالی مزبور براساس حسابرسی انجام شده ونیزگزارش موارد عدم رعایت الزامات قانونی مقرر دراصلاحیه قانون تجارت ومفاد اساسنامه شرکت می باشد.

 

2-به استثنای محدودیت های مندرج در بندهای 1-3 الی 3-3 ، 4 و 5 زیر ، حسابرسی این مؤسسه براساس استانداردهای حسابرسی انجام شده است . استانداردهای مزبور ایجاب می‌کند که این مؤسسه ، حسابرسی را چنان برنامه ریزی واجراء کند که ازنبود اشتباه یا تحریفی با اهمیت درصورتهای مالی ، اطمینانی معقول بدست آید0 حسابرسی ازجمله شامل رسیدگی نمونه ای به شواهد ومدارک پشتوانه مبالغ واطلاعات مندرج درصورتهای مالی است ، به گونه ای که همراه با سایر رسیدگیها ، مبنایی معقول برای اظهار نظر نسبت به صورتهای مالی فراهم آورد.

 

 

3-درخصوص حسابهای دریافتنی و پرداختنی موارد زیر قابل ذکر می‌باشد :

1-3-حسابها و اسناد دریافتنی و پرداختنی (یادداشت های شماره 7 ، 8 ، 11 و 14 الی 16 همراه صورتهای مالی) در تاریخ ترازنامه شامل مبلغ 850،2 میلیون ریال اقلام راکد و سنواتی می باشد که اقدامات شرکت درخصوص تعیین تکلیف و تسویه اینگونه مبالغ منجر به نتیجه قطعی نگردیده است . تعیین تاثیر تعدیلات لازم از این بابت برصورتهای مالی مشخص نمی باشد .

2-3-به موجب صورت مطابقت مانده حسابهای فیمابین شرکت با شرکت ............ اقلام باز بدهکار و بستانکار دفاتر دو شرکت به شرح زیر می‌باشد :

 

    مغایرت مذکور در تاریخ صورتهای مالی بلحاظ نبود پاره ای اطلاعات و مجوزهای لازم برطرف نگردیده است در چنین شرایطی تعیین تاثیر تعدیلات احتمالی که در صورت رفع مغایرات مذکور برصورتهای مالی ضرورت خواهد یافت مقدور نمی‌باشد .

3-3-حدود مبلغ 614،2 میلیون ریال از پیش دریافتها (عمدتاً مربوط به قرارداد چاههای آب کشاورزی و سایر قراردادهای روستایی) راکد و نقل از سنوات قبل می باشد . درخصوص چگونگی تعهدات شرکت در مورد پیش دریافتهای اخذ شده اطلاعات و توضیحات متقاعد‌کننده ای ارائه نگردیده نتیجتاً اثبات صحت مبلغ یادشده تحت عنوان پیش‌دریافت مقدور نگردیده است .

 

4-درخصوص بهای تمام شده خدمات ارائه شده و تولیدات کارگاهها موارد زیر قابل ذکر می باشد :

 

1-4-طبق رویه مورد عمل شرکت ، پروژه های در جریان پیشرفت صرفاً شامل مواد و مصالح مصرفی بوده لذا سهم مناسبی از هزینه های دستمزد مستقیم و سایر هزینه‌ها در طول اجرای پروژه به بهای تمام شده آنها تخصیص نیافته و هنگام اتمام پروژه ، هزینه های دستمزد و سربار براساس درصدی از مواد و مصالح مصرفی به بهای تمام شده پروژه ها و حساب جذب هزینه های سرشکن منظور می گردد . (8/42 مواد و مصالح مصرفی تحت عنوان هزینه دستمزد به قیمت تمام شده اضافه می شود.) علاوه بر غیرمتعارف بودن روش مذکور ، در سال مالی مورد گزارش مبلغ 234،8 میلیون ریال انحراف نامساعد (هزینه های جذب نشده شامل دستمزد) به ترتیب به حسابهای بهای تمام شده خدمات ارائه شده (به مبلغ 744،2 میلیون ریال ) و کار در جریان به مبلغ449،5 میلیون ریال (یادداشت توضیحی شماره 10 همراه صورتهای مالی) منظور گردیده است .

       گرچه اختصاص دستمزد و سایر هزینه ها به کار در جریان ضروری است لیکن اثبات صحت تخصیص مبلغ 489،5 میلیون ریال از این بابت به حساب کار در جریان به لحاظ فقدان رویه قابل قبول مقدور نگردیده است .

2-4-به موجب استانداردهای حسابداری ، هرگاه بتوان ماحصل یک پیمان بلندمدت را به گونه ای قابل اتکاء برآورد کرد ، باید سهم مناسبی از درآمد و مخارج کل پیمان (با توجه به میزان تکمیل پیمان در تاریخ ترازنامه ) به ترتیب به عنوان درآمد و هزینه شناسایی شود . به موجب بند 1-3 اهم رویه های حسابداری شرکت ، شناخت درآمد پیمانهای بلندمدت پس از تکمیل کار انجام می پذیرد که این روش مبتنی بر استانداردهای یادشده نمی باشد .

       بلحاظ فقدان اطلاعات ، تعیین تاثیر تعدیلات لازم که در صورت اتخاذ رویه قابل قبول در خصوص مبلغ 9/22 میلیارد ریال کارهای در جریان ساخت موضوع یادداشت شماره 10 همراه صورتهای مالی برصورتهای مالی ضرورت می‌یافت مقدور نمی باشد .

3-4-به شرح یادداشت های شماره 22 و 23 همراه صورتهای مالی بخشی از عملیات شرکت در سال مالی مورد گزارش به شرح زیر منجر به زیان ناخالص گردیده است :

 

    باتوجه به موارد مندرج در بندهای 1-4 الی 3-4 فوق حصول اطمینان از صحت قیمت تمام شده و زیان پروژه های یادشده مقدور نگردیده است .

 

 

5-طی سال مالی مورد گزارش حدود مبلغ 724،6 میلیون ریال از اقلام بستانکار حسابهای مختلف به حساب ذخیره بازخرید سنوات خدمت کارکنان منظور گردیده است . علاوه بر کسری حدود مبلغ 630،1 میلیون ریال ذخیره یادشده در تاریخ صورتهای مالی ، مرتبط بودن حسابهای مذکور با ذخیره سنوات خدمت کارکنان برای این موسسه احراز نگردیده و اطلاعات یا توضیحات متقاعد کننده ای نیز در اینخصوص ارائه نشده است .

 

6-بشرح یادداشت توضیحی شماره 17 همراه صورتهای مالی مالیات عملکرد شرکت تا پایان سال 1380 قطعی و تسویه گردیده است . برای عملکرد سالهای 1381 و  براساس سود ابرازی ذخیره لازم در حسابها منظور شده است . تعیین میزان قطعی‌بدهی‌مالیاتی‌شرکت‌منوط‌به‌رسیدگی‌و‌اعلام‌نظر‌نهایی‌مقامات‌مالیاتی‌می‌باشد .

 

7-به نظر این مؤسسه ، به استثنای آثار تعدیلاتی که احتمالاً در صورت نبود محدودیتهای مندرج در بندهای 1-3 الی 3-3 ، 4 و 5 ضرورت می یافت ،‌ صورتهای‌مالی یاد شده در بالا ،‌وضعیت مالی شرکت ............ در تاریخ 29 اسفندماه  و نتایج عملیات و جریان وجوه نقد آن را برای سال مالی منتهی به تاریخ مزبور ، از تمام جنبه های با اهمیت ، طبق استانداردهای حسابداری ،‌ به نحو مطلوب نشان می دهد .

 

8-مفاد ماده 12 اساسنامه در خصوص انتخاب عضو علی البدل هیات مدیره و ماده 90 اصلاحیه قانون تجارت در خصوص تقسیم حداقل 10درصد سود قابل تقسیم بین صاحبان سهام مورد توجه قرار نگرفته است .

9-اقدامات هیات مدیره شرکت درخصوص تکالیف مجمع عمومی عادی سالیانه مورخ 21/4/ در موارد زیر منجر به نتیجه قطعی نگردیده است :

1-9-تسویه کامل حسابهای راکد و سنواتی .

2-9-رعایت کامل استانداردهای حسابداری .

3-9-تدوین سیستم حسابداری قیمت تمام شده .

4-9-رفع مغایرت با ........ .

5-9-رعایت دقیق مفاد ماده 129 اصلاحیه قانون تجارت .

 

10-سایر موارد

1-10-علیرغم اخذ مفاصاحساب سالهای مالی 1379 و 1380 از سازمان تامین اجتماعی حدود مبلغ 669،9 میلیون ریال سپرده های بیمه و حسن انجام کار مکسوره نزد .......... مسترد نگردیده است .

2-10-موجودیهای جنسی و داراییهای ثابت شرکت به استثنای وسایط نقلیه از پوشش بیمه‌ای کافی برخوردار نمی باشد .

3-10-بشرح یادداشت شماره 19 صورتهای مالی پس انداز سهم شرکت و کارکنان به مبلغ 734،6 میلیون ریال می باشد. مبلغ مذکور (با توجه به اینکه به شرکت تعلق ندارد)می بایستی درحسابی جداگانه تحت عنوان وجوه پس‌انداز و بدهی کارکنان (بابت وام دریافتی از صندوق) نگهداری و در صورتهای مالی نیز با حساب پس انداز کارکنان تهاتر می گردید .

4-10-طی سال مالی مورد گزارش قرارداد توسعه و احداث موضوع یادداشت شماره 22 همراه صورتهای مالی به مبلغ 296،36 میلیون ریال ........... منعقد گردیده لیکن از این بابت مبلغ 437،42 میلیـــون ریال

6 درآمد شناسایی شده‌است .دراینخصوص‌متمم قرارداد‌یا‌توافقنامه‌ای‌مبنی بر افزایش سقف قرارداد ‌دردسترس‌قرارنگرفته‌ و توجیهات‌متقاعدکننده‌ای نیز در این مورد ارائه نشده است .

11-معاملات مندرج در بند الف یادداشت شماره 33 همراه صورتهای مالی بعنوان کلیه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحیه قانون تجارت که طی سال مالی مورد گزارش انجام شده و توسط هیات مدیره شرکت به اطلاع این موسسه رسیده ، مورد بررسی قرار گرفته است . در مورد معاملات مذکور مفاد ماده فوق مبنی برکسب مجوز از هیات مدیره و عدم شرکت مدیر ذینفع در رای گیری رعایت نشده است.